С 01.01.2010 года вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее-Закон № 212-ФЗ), принятый с целью совершенствования пенсионной системы и повышения уровня пенсионного обеспечения. В соответствии с Законом № 212-ФЗ администрирование страховых взносов будут осуществлять государственные внебюджетные фонды. В частности, Пенсионный фонд РФ (далее-ПФР) будет администрировать взносы в Пенсионный фонд и фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования будет осуществлять администрирование страховых взносов самостоятельно.
ПФР будет осуществлять контроль за уплатой страховых взносов посредством проведения камеральных и выездных проверок работодателей.
Тарифы страховых взносов на 2010 год
На 2010 год установлены следующие тарифы страховых взносов:
ПФР – 20,0% (для лиц 1966 года рождения и старше – 20% на страховую часть трудовой пенсии, для лиц 1967 года рождения и младше – 14% на страховую часть и 6% на накопительную часть трудовой пенсии);
ФФОМС-1,1%
ТФОМС- 2,0%.
Для отдельных категорий плательщиков на 2010 год установлены пониженные тарифы.
организации и индивидуальные предприниматели-работодатели:
-имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;
— применяющие упрощенную систему налогообложения;
— уплачивающие единый налог на вмененный доход;
— производящих выплаты инвалидам 1,2 и 3 групп — в отношении этих выплат,
а также общественные организации инвалидов и созданные ими для достижения каких-либо социальных целей организации уплачивают страховые взносы по тарифу:
ПФР – 14% (для лиц 1966 года рождения и старше – 14% на страховую часть трудовой пенсии, для лиц 1967 года рождения и младше – 8% на страховую часть и 6% на накопительную часть трудовой пенсии);
ФФОМС- 0,0%
ТФОМС -0,0%
организации и индивидуальные предприниматели-работодатели, применяющие единый сельскохозяйственный налог уплачивают страховые взносы по тарифам:
ПФР – 10,3% (для лиц 1966 года рождения и старше – 10,3% на страховую часть трудовой пенсии, для лиц 1967 года рождения и младше – 4,3% на страховую часть и 6% на накопительную часть трудовой пенсии)
ФФОМС- 0,0%
ТФОМС -0,0%
Плательщикам страховых взносов, применяющим пониженные тарифы, потребуется представить в территориальные органы ПФР документы, подтверждающие их особый статус.
Тарифы на 2011 год
С 1 января 2011 года установлены тарифы страховых взносов:
ПФР – 26,0%(для лиц 1966 года рождения и старше – 26% на страховую часть трудовой пенсии, для лиц 1967 года рождения и младше – 20% на страховую часть и 6% на накопительную часть трудовой пенсии)
ФФОМС-2,1%
ТФОМС- 3,0%.
Для отдельных категорий страхователей пониженные тарифы сохранятся на переходный период — 2011 — 2014 годы.
К ним относятся (при соблюдении требуемых законодательством условий):
— сельскохозяйственные товаропроизводители;
- организации и индивидуальные предприниматели-работодатели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории этой зоны;
- организации и индивидуальные предприниматели-работодатели, применяющие единый сельскохозяйственный налог;
- плательщики, производящие выплаты инвалидам 1,2 и 3 групп в отношении этих выплат, а также общественные организации инвалидов и созданные ими для достижения каких-либо социальных целей организации.
Указанные плательщики уплачивают страховые взносы по тарифам:
2011-2012 годы:
ПФР –16,0% (для лиц 1966 года рождения и старше – 16% на страховую часть трудовой пенсии, для лиц 1967 года рождения и младше – 10% на страховую часть и 6% на накопительную часть трудовой пенсии)
ФФОМС-1,1%
ТФОМС- 1,2,0%.
2013-2014 годы:
ПФР –21,0%(для лиц 1966 года рождения и старше – 21% на страховую часть трудовой пенсии, для лиц 1967 года рождения и младше – 15% на страховую часть и 6% на накопительную часть трудовой пенсии)
ФФОМС-1,6%
ТФОМС- 2,1,0%.
Исчисление и уплата страховых взносов.
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд в виде ежемесячных обязательных платежей.
Уплата ежемесячных обязательных платежей производится в срок не позднее 15 числа, следующего за месяцем, за который начислены страховые взносы, на соответствующие счета Федерального казначейства.
За каждый день просрочки по уплате страховых взносов начисляются пени по ставке, равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Неуплаченные страховые взносы и пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств плательщика страховых взносов на счетах в банке, а также за счет иного имущества плательщика.
Отчетность по страховым взносам.
Расчеты начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование представляются плательщиками страховых взносов в территориальные органы ПФР по месту своего учета ежеквартально до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Формы расчетов (РСВ-1) и порядок их заполнения размещены на сайте Пенсионного фонда Российской Федерации www.pfrf.ru.
Представление индивидуальных сведений.
Индивидуальные предприниматели-работодатели обязаны своевременно представлять индивидуальные сведения о застрахованных лицах, заключивших с ними трудовые договора. В 2010 году отчетными периодами будут являться полугодие и календарный год. С 2011 года индивидуальные сведения работодатель должен представлять ежеквартально до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Регистрация плательщиков страховых взносов.
В соответствии со ст. 11 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» индивидуальные предприниматели-работодатели обязаны самостоятельно зарегистрироваться в территориальном органе ПФР в срок не позднее 30 рабочих дней со дня заключения трудового договора (договора гражданско-правового характера) с работниками. Нарушение установленного срока регистрации в органах ПФР в случае до 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей, в случае нарешения срока регистрации более чем на 90 дней — влечет взыскание штрафа в размере 10 000 рублей.
В соответствии с пунктом 3 статьи 28 Федерального закона 212 — ФЗ плательщики обязаны письменно сообщать в органы Пенсионного фонда по месту жительства индивидуального предпринимателя-работодателя:
– об открытии (закрытии), изменении реквизитов счетов в банке в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают о счетах в банке, используемых ими в предпринимательской деятельности.
За нарушения сроков, определенных данным федеральным законом, предусмотрена административная ответственность.
Штрафы за нарушение плательщиками законодательства РФ о страховых взносах.
Ужесточается ответственность плательщиков страховых взносов за нарушения норм законодательства об обязательном социальном страховании. Территориальные органы ПФР применяют штрафные санкции за:
- непредставление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам — 5 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей;
— непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в течение более 180 календарных дней по истечении срока представления такого расчета — 30 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, и 10 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1 000 рублей;
- неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов — 20 % неуплаченной суммы страховых взносов;
- неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов, совершенные умышленно — 40 % неуплаченной суммы страховых взносов;
- отказ или непредставление в установленный срок документов (копий документов), необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов — 50 рублей за каждый непредставленный документ;
- неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Федеральным законом №167-ФЗ это лицо должно было сообщить в орган Пенсионного фонда РФ — 1 000 рублей, эти же действия, совершенные повторно в течение календарного года – штраф в размере 5000 рублей;
- непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются штрафные санкции — 10 % от суммы причитающихся за отчетный период платежей в Пенсионный фонд РФ.